Asgari Ücret İstisnası Nasıl Uygulanır?

Formül

gelir vergisi istisnası = vergi(asgari ücretin kümülatif matrahı) − vergi(asgari ücretin önceki aylar matrahı)

ödenecek gelir vergisi = hesaplanan gelir vergisi − gelir vergisi istisnası

damga vergisi = (brüt − brüt asgari ücret) × binde 7,59

• asgari ücretin matrahı: brüt asgari ücretten %14 SGK işçi payı ve %1 işsizlik primi düşülerek bulunur; kümülatif matrah Ocak’tan o aya kadar toplanır
• vergi(x): ücret tarifesinin x tutarındaki yıllık matraha düşen vergisi
• hesaplanan gelir vergisi: çalışanın kendi kümülatif matrahına göre o ayın vergisi
• brüt asgari ücret: 1 Ocak–31 Aralık 2026 için aylık 33.030 TL

Ödenecek gelir vergisi sıfırın altına düşmez. İstisna, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 23/18 ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’nun (2) sayılı tablosunun IV-34 numaralı fıkrasına dayanır.

Adım adım örnek

2026 Ocak ayı:

1. Asgari ücretin matrahı: 33.030 − 4.624,20 − 330,30 = 28.075,50 TL.
2. Gelir vergisi istisnası: 28.075,50 TL ilk dilimdedir, vergisi 4.211,33 TL’dir.
3. Asgari ücretli bir çalışanın hesaplanan vergisi de 4.211,33 TL’dir; ödenecek gelir vergisi 0 TL, damga vergisi 0 TL, net maaşı 28.075,50 TL olur.
4. 50.000 TL brütlü bir çalışanın hesaplanan vergisi 6.375 TL’dir. Ödenecek gelir vergisi 6.375 − 4.211,33 = 2.163,67 TL olur.
5. Aynı çalışanın damga vergisi (50.000 − 33.030) × binde 7,59 = 128,80 TL’dir. Damga vergisi istisnasının tutarı 33.030 × binde 7,59 = 250,70 TL’dir.

İstisna yıl içinde neden artar?

İstisna, asgari ücretin kendi kümülatif matrahıyla hesaplanır. Bu matrah Temmuz’da 190.000 TL’lik ilk dilim sınırını geçer; Temmuz’da istisnanın bir kısmı %20 ile, Ağustos’tan itibaren tamamı %20 ile hesaplanır:

Bu yüzden 50.000 TL brütlü çalışanın neti Haziran’da 38.082,53 TL iken Temmuz’da 38.408,95 TL’ye, Ağustos’ta 39.486,30 TL’ye çıkar.

Brüt (aylık)

33.030,00 TL

Net (aylık)

28.075,50 TL

BrütNet

Tüm seriyi görün →

Rejim

Asgari ücret istisnası

Gelir vergisi istisnası (Ocak, aylık)

4.211,33 TL

Damga vergisi istisnası (Ocak, aylık)

250,70 TL

Tüm seriyi görün →

Sık yapılan hatalar

• İstisnayı çalışanın dilimiyle hesaplamak. İstisna asgari ücretin kendi matrahına göre bulunur; maaşı yüksek bir çalışan için de aynı tutardır.
• Brütten asgari ücreti düşmek. Gelir vergisinde matrah değil vergi düşülür; damga vergisinde ise gerçekten brütün asgari ücreti aşan kısmı vergilenir.
• Yalnızca asgari ücretlilere uygulamak. İstisna 1 Ocak 2022’den beri asgari ücretin üstünde kazanan tüm ücretlilere de uygulanır.